簿記労務費の仕訳方法！計算と勘定科目を解説

「労務費の仕訳って、なんだか難しそう…」

簿記を勉強している学生さん、経理を担当しているけど労務費の仕訳に自信がない方、いらっしゃいませんか？労務費は、企業の経営において非常に重要な要素であり、その仕訳を正確に行うことは、適切な財務諸表を作成し、経営状況を正しく把握するために不可欠です。

でも大丈夫！この記事では、労務費の仕訳について、初心者さんでもわかりやすいように、丁寧に解説していきます。労務費の定義から、具体的な計算方法、勘定科目の選び方、そして仕訳例まで、まるっと理解できるようになりますよ！

この記事を読めば、

労務費の仕訳に対する苦手意識がなくなる！

労務費の計算方法や勘定科目の選び方が明確になる！

日々の経理業務がスムーズに進む！

さあ、一緒に労務費の仕訳をマスターして、会計スキルをレベルアップさせましょう！

労務費とは？定義と範囲をわかりやすく解説

まず最初に、労務費とは一体何なのか、その定義と範囲をしっかり押さえておきましょう。

労務費とは、従業員の労働に対して支払われる費用のことです。簡単に言うと、従業員に支払う給料や手当、賞与、そして会社が負担する社会保険料などが含まれます。

労務費に含まれるもの

具体的に、労務費には以下のようなものが含まれます。

給料：基本給、役職手当、職務手当など

賞与：夏期賞与、冬期賞与など

諸手当：残業手当、通勤手当、住宅手当、家族手当など

法定福利費：健康保険料、厚生年金保険料、介護保険料、雇用保険料、労災保険料など（会社負担分）

福利厚生費：従業員の慰安を目的とした費用（例：社員旅行、運動会、レクリエーション費用など）

退職金：退職した従業員に支払われる一時金

労務費に含まれないもの

一方で、労務費に含まれないものもあります。

役員報酬：会社の役員に支払われる報酬は、労務費ではなく役員報酬として処理します。

外注費：外部の業者に業務を委託した場合に支払う費用は、労務費ではなく外注費として処理します。

派遣社員の人件費：派遣会社に支払う派遣料金は、労務費ではなく派遣料金として処理します。

人件費との違い

労務費と似た言葉に「人件費」があります。人件費は、労務費よりも広い概念で、役員報酬や福利厚生費など、従業員に関連するすべての費用を含みます。

つまり、

労務費：従業員の労働に対する費用

人件費：従業員に関連するすべての費用

という違いがあります。

労務費の計算方法

労務費の仕訳を行うためには、まずその金額を正確に計算する必要があります。ここでは、労務費の主な要素である給与、賞与、残業代、社会保険料の計算方法について解説します。

給与の計算

給与の計算は、以下の手順で行います。

1. 基本給を確定する：従業員の雇用契約に基づいて、基本給を確定します。
2. 諸手当を計算する：残業手当、通勤手当、住宅手当などの諸手当を計算します。
3. 総支給額を計算する：基本給と諸手当を合計して、総支給額を計算します。
4. 控除額を計算する：所得税、住民税、社会保険料などを計算します。
5. 差引支給額を計算する：総支給額から控除額を差し引いて、差引支給額（手取り額）を計算します。

賞与の計算

賞与の計算は、以下の手順で行います。

1. 賞与の支給額を決定する：会社の業績や従業員の評価に基づいて、賞与の支給額を決定します。
2. 社会保険料を計算する：賞与に課される社会保険料（健康保険料、厚生年金保険料など）を計算します。
3. 所得税を計算する：賞与に課される所得税を計算します。
4. 差引支給額を計算する：賞与の支給額から社会保険料と所得税を差し引いて、差引支給額を計算します。

残業代の計算

残業代の計算は、以下の手順で行います。

1. 残業時間を計算する：所定労働時間を超えて労働した時間を計算します。
2. 割増賃金率を適用する：残業時間に応じて、割増賃金率（通常は25%以上）を適用します。
3. 残業代を計算する：残業時間と割増賃金率を掛け合わせて、残業代を計算します。

社会保険料の会社負担分の計算

社会保険料は、会社と従業員がそれぞれ負担します。会社が負担する社会保険料は、以下の通りです。

健康保険料：従業員の健康保険料の半額を会社が負担します。

厚生年金保険料：従業員の厚生年金保険料の半額を会社が負担します。

介護保険料：40歳以上の従業員の介護保険料の半額を会社が負担します。

雇用保険料：雇用保険料の一部を会社が負担します。

労災保険料：労災保険料の全額を会社が負担します。

これらの社会保険料は、それぞれの保険料率に基づいて計算します。保険料率は、毎年見直されることがありますので、最新の情報を確認するようにしましょう。

労務費の仕訳で使う勘定科目

労務費の仕訳で使用する主な勘定科目は以下の通りです。

給料手当：従業員に支払う基本給、役職手当、職務手当など

賞与：従業員に支払う賞与

法定福利費：会社が負担する社会保険料（健康保険料、厚生年金保険料、介護保険料、雇用保険料、労災保険料など）

福利厚生費：従業員の慰安を目的とした費用（例：社員旅行、運動会、レクリエーション費用など）

給料手当

給料手当は、従業員に支払う基本給や各種手当を処理する勘定科目です。例えば、以下のような費用が該当します。

基本給

役職手当

職務手当

残業手当

通勤手当

住宅手当

家族手当

賞与

賞与は、従業員に支払う賞与を処理する勘定科目です。夏期賞与や冬期賞与などが該当します。

法定福利費

法定福利費は、会社が法律で義務付けられている社会保険料を処理する勘定科目です。例えば、以下のような費用が該当します。

健康保険料（会社負担分）

厚生年金保険料（会社負担分）

介護保険料（会社負担分）

雇用保険料（会社負担分）

労災保険料（会社負担分）

福利厚生費

福利厚生費は、従業員の慰安を目的とした費用を処理する勘定科目です。例えば、以下のような費用が該当します。

社員旅行費用

運動会費用

レクリエーション費用

慶弔見舞金

社員食堂の運営費

労務費の仕訳例｜給与、賞与、社会保険料

ここでは、具体的な仕訳例を通して、労務費の仕訳方法をマスターしましょう。

給与の仕訳例

例：従業員の給与が総額500,000円、所得税・住民税の合計額が50,000円、社会保険料（従業員負担分）が75,000円だった場合

| 借方 | 金額（円） | 貸方 | 金額（円） |
| ———– | ——– | ———– | ——– |
| 給料手当 | 500,000 | 預金 | 375,000 |
| | | 預り金（所得税・住民税） | 50,000 |
| | | 預り金（社会保険料） | 75,000 |

この仕訳は、給料手当という費用が発生し、その内訳として従業員への預金振込、所得税・住民税の預り金、社会保険料の預り金が発生したことを示しています。

賞与の仕訳例

例：従業員に賞与500,000円を支給し、社会保険料（従業員負担分）が70,000円、所得税が30,000円だった場合

| 借方 | 金額（円） | 貸方 | 金額（円） |
| —— | ——– | ———– | ——– |
| 賞与 | 500,000 | 預金 | 400,000 |
| | | 預り金（社会保険料） | 70,000 |
| | | 預り金（所得税） | 30,000 |

この仕訳は、賞与という費用が発生し、その内訳として従業員への預金振込、社会保険料の預り金、所得税の預り金が発生したことを示しています。

社会保険料の仕訳例

例：給与500,000円に対する社会保険料（会社負担分）が80,000円だった場合

| 借方 | 金額（円） | 貸方 | 金額（円） |
| ——– | ——– | ——– | ——– |
| 法定福利費 | 80,000 | 未払金 | 80,000 |

この仕訳は、法定福利費という費用が発生し、その支払い義務が未払金として計上されたことを示しています。実際に支払った際には、未払金を取り崩し、預金が減少する仕訳を行います。

【ケース別】労務費の仕訳

ここでは、様々なケースにおける労務費の仕訳について解説します。

残業代の仕訳

残業代は、給料手当として処理します。

例：従業員に支払う残業代が50,000円だった場合

| 借方 | 金額（円） | 貸方 | 金額（円） |
| ——– | ——– | —— | ——– |
| 給料手当 | 50,000 | 預金 | 50,000 |

通勤手当の仕訳

通勤手当も、給料手当として処理します。ただし、一定額までは非課税となるため、税務上の取り扱いに注意が必要です。

例：従業員に支払う通勤手当が10,000円だった場合

| 借方 | 金額（円） | 貸方 | 金額（円） |
| ——– | ——– | —— | ——– |
| 給料手当 | 10,000 | 預金 | 10,000 |

未払い賃金の仕訳

賃金の支払いが遅れた場合、未払い賃金として処理します。

例：従業員の給料500,000円を翌月に支払うことになった場合

| 借方 | 金額（円） | 貸方 | 金額（円） |
| ——– | ——– | —— | ——– |
| 給料手当 | 500,000 | 未払金 | 500,000 |

翌月に実際に支払った際には、未払金を取り崩し、預金が減少する仕訳を行います。

立替払いの仕訳

従業員が会社のために費用を立て替えた場合、立替金として処理します。

例：従業員が交通費10,000円を立て替えた場合

| 借方 | 金額（円） | 貸方 | 金額（円） |
| ——– | ——– | —— | ——– |
| 立替金 | 10,000 | 預金 | 10,000 |

後日、従業員に立替金を精算した際には、立替金を取り崩し、預金が減少する仕訳を行います。

労務費の仕訳でよくある間違いと対策

労務費の仕訳でよくある間違いとその対策を知っておくことで、ミスを未然に防ぐことができます。

勘定科目の誤り

最も多い間違いの一つが、勘定科目の誤りです。例えば、福利厚生費を給料手当として処理したり、法定福利費を福利厚生費として処理したりするケースが見られます。

対策：各勘定科目の定義をしっかり理解し、どの費用がどの勘定科目に該当するかを明確にしておくことが重要です。

計算ミス

労務費の計算ミスも、よくある間違いです。特に、残業代や社会保険料の計算は複雑なため、ミスが発生しやすい傾向があります。

対策：計算式をしっかりと確認し、電卓や会計ソフトなどを活用して、正確な計算を心がけましょう。

計上漏れ

労務費の計上漏れも、注意が必要です。例えば、賞与や退職金を計上し忘れたり、社会保険料の会社負担分を計上し忘れたりするケースがあります。

対策：労務費に関するすべての費用をリストアップし、計上漏れがないか定期的に確認することが重要です。

まとめ｜労務費の仕訳をマスターして正確な会計処理を

この記事では、労務費の仕訳について、その定義から計算方法、勘定科目の選び方、そして具体的な仕訳例まで、幅広く解説しました。

労務費の仕訳は、企業の会計処理において非常に重要な要素であり、正確な仕訳を行うことは、適切な財務諸表を作成し、経営状況を正しく把握するために不可欠です。

労務費の重要性

労務費は、企業の経営成績に大きな影響を与える費用です。労務費の管理を適切に行うことで、コスト削減や生産性向上につなげることができます。また、労務費の仕訳を正確に行うことは、税務調査対策としても重要です。

継続的な学習の必要性

会計基準や税法は、常に変化しています。労務費の仕訳に関する知識も、定期的にアップデートしていく必要があります。最新の情報をキャッチアップし、継続的に学習することで、常に正確な会計処理を心がけましょう。

この記事が、あなたの労務費の仕訳に関する理解を深め、日々の経理業務に役立つことを願っています。