以下に、構成案に基づいた記事を作成します。
簿記2級 税効果会計とは？仕訳・計算方法をわかりやすく解説
「税効果会計」って、簿記2級の勉強で初めて出会う人も多いんじゃないでしょうか？
私も最初は「なんじゃこりゃ？」って感じでした（笑）。
でも大丈夫！この記事では、税効果会計の基本的な考え方から、仕訳・計算方法まで、簿記2級の試験に必要な知識をわかりやすく解説していきます。
税効果会計をマスターすれば、簿記2級の合格にグッと近づくだけでなく、企業の財務諸表をより深く理解できるようになりますよ！
一緒に頑張りましょう！
なぜ税効果会計を学ぶ必要があるの？
税効果会計は、企業会計と税務会計のズレを調整し、期間損益計算をより適正に行うための会計処理です。
税効果会計を理解することで、財務諸表の利用者（投資家や債権者など）は、企業の本当の収益力や財政状態をより正確に把握できるようになります。
簿記2級の試験範囲の中でも、税効果会計は少し難しい分野かもしれません。
でも、税効果会計の考え方を理解し、基本的な仕訳や計算方法をマスターすれば、必ず得点源にできます。
この記事を読んで、税効果会計を克服しましょう！
税効果会計ってなに？ 超基本をわかりやすく解説
まずは、税効果会計の基本的な考え方から見ていきましょう。
会計と税務のズレ？ 一時差異ってなに？
企業会計と税務会計では、収益や費用の認識基準が異なる場合があります。
たとえば、減価償却の方法や引当金の計上などが挙げられます。
これらの違いによって、会計上の利益と税務上の所得にズレが生じることがあります。
このズレのことを一時差異と呼びます。
税効果会計は、この一時差異が将来の税金に与える影響を会計処理に反映させるためのものです。
つまり、一時差異によって将来の税金がどう変わるのかを予測し、当期の財務諸表に反映させることで、期間損益計算をより適正に行おうとするのが税効果会計の目的です。
繰延税金資産と繰延税金負債って何が違うの？
税効果会計では、一時差異に基づいて繰延税金資産または繰延税金負債を計上します。
たとえば、減価償却超過額（税務上の減価償却費が会計上の減価償却費よりも大きい場合）は、将来、会計上の利益が税務上の所得よりも大きくなるため、将来加算される一時差異となり、繰延税金負債を計上します。
逆に、貸倒引当金繰入額（会計上の貸倒引当金が税務上の貸倒引当金よりも大きい場合）は、将来、会計上の利益が税務上の所得よりも小さくなるため、将来減算される一時差異となり、繰延税金資産を計上します。
簿記2級で重要なポイント
簿記2級の試験では、主に以下の3つのパターンが出題されます。
1. 将来減算一時差異
2. 将来加算一時差異
3. 税率変更
それぞれの仕訳と計算方法を理解しておくことが重要です。
税効果会計の仕訳をマスターしよう！
税効果会計の仕訳は、繰延税金資産または繰延税金負債の計上と、それに対応する法人税等調整額の計上によって行われます。
基本的な仕訳の形
| 借方 | 貸方 |
| :——— | :————- |
| 繰延税金資産 | 法人税等調整額 |
| 借方 | 貸方 |
| :————- | :——— |
| 法人税等調整額 | 繰延税金負債 |
具体的な仕訳例で理解を深めよう！
例1：減価償却超過額が発生した場合
会計上の減価償却費が100、税務上の減価償却費が150の場合、減価償却超過額は50となります。
この一時差異は将来加算される一時差異であるため、繰延税金負債を計上します。
税率を30%とすると、繰延税金負債の金額は50 × 30% = 15となります。
| 借方 | 貸方 | 金額 |
| :————- | :——— | :— |
| 法人税等調整額 | 繰延税金負債 | 15 |
例2：貸倒引当金繰入額が発生した場合
会計上の貸倒引当金繰入額が30、税務上の貸倒引当金繰入額が0の場合、一時差異は30となります。
この一時差異は将来減算される一時差異であるため、繰延税金資産を計上します。
税率を30%とすると、繰延税金資産の金額は30 × 30% = 9となります。
| 借方 | 貸方 | 金額 |
| :——— | :————- | :— |
| 繰延税金資産 | 法人税等調整額 | 9 |
税率が変わったらどうなるの？
税率が変更された場合、繰延税金資産または繰延税金負債の金額を、変更後の税率に基づいて修正する必要があります。
例：税率が30%から25%に変わった場合
前期末に計上した繰延税金負債が15（税率30%で計算）あるとします。
この場合、税率変更に伴い、繰延税金負債を15 × (25% – 30%) / 30% = -2.5だけ修正する必要があります。
| 借方 | 貸方 | 金額 |
| :————- | :——— | :— |
| 繰延税金負債 | 法人税等調整額 | 2.5 |
税効果会計の計算方法をマスターしよう！
税効果会計の計算は、一時差異の金額に税率を掛けることで行います。
計算のステップ
1. 一時差異の金額を計算する。
2. 一時差異が将来加算される一時差異か、将来減算される一時差異かを判断する。
3. 将来加算される一時差異の場合は繰延税金負債を、将来減算される一時差異の場合は繰延税金資産を計上する。
4. 繰延税金資産または繰延税金負債の金額を、一時差異の金額に税率を掛けて計算する。
計算例で理解を深めよう！
例1：減価償却超過額が発生した場合
会計上の減価償却費が100、税務上の減価償却費が150の場合、減価償却超過額は50となります。
この一時差異は将来加算される一時差異であるため、繰延税金負債を計上します。
税率を30%とすると、繰延税金負債の金額は50 × 30% = 15となります。
例2：貸倒引当金繰入額が発生した場合
会計上の貸倒引当金繰入額が30、税務上の貸倒引当金繰入額が0の場合、一時差異は30となります。
この一時差異は将来減算される一時差異であるため、繰延税金資産を計上します。
税率を30%とすると、繰延税金資産の金額は30 × 30% = 9となります。
繰延税金資産の回収可能性について
繰延税金資産は、将来の税金が安くなる効果があるものですが、本当に将来、税金が安くなるかどうかは不確実です。
そのため、繰延税金資産を計上する際には、その回収可能性を検討する必要があります。
回収可能性の判断基準
繰延税金資産の回収可能性は、将来の課税所得の見積もりに基づいて判断します。
将来の課税所得が十分に確保できると見込まれる場合には、繰延税金資産の全額を計上することができます。
しかし、将来の課税所得が十分に確保できないと見込まれる場合には、繰延税金資産の一部または全部を計上することができません。
繰延税金資産の回収可能性の判断は、専門的な知識が必要となるため、簿記2級の試験では、そこまで深い知識は問われません。
しかし、繰延税金資産の回収可能性という概念があることは覚えておきましょう。
税効果会計の勉強方法と試験対策
税効果会計は、簿記2級の試験範囲の中でも、少し難しい分野かもしれません。
しかし、税効果会計の考え方を理解し、基本的な仕訳や計算方法をマスターすれば、必ず得点源にできます。
おすすめの勉強方法
1. 教科書や参考書をよく読む。
2. 問題集を繰り返し解く。
3. 過去問を解く。
4. Webサイトや動画を活用する。
試験対策のポイント
1. 基本的な仕訳と計算方法をマスターする。
2. 税率変更の問題に慣れておく。
3. 繰延税金資産の回収可能性について理解しておく。
簿記2級の税効果会計でつまずきやすい点
簿記2級の税効果会計でつまずきやすい点として、以下の点が挙げられます。
これらの点に注意して、税効果会計の勉強を進めていきましょう。
まとめ
この記事では、簿記2級の税効果会計について、その基本的な考え方から仕訳・計算方法、試験対策までを解説しました。
税効果会計は、簿記2級の試験範囲の中でも少し難しい分野かもしれませんが、この記事を読んで、税効果会計を克服し、簿記2級の合格を勝ち取ってください！
次のステップ
頑張ってください！
応援しています！
