簿記2級：賞与の仕訳と計算方法を徹底解説！
「やったー！ボーナスだ！」
年に数回、社員のモチベーションを爆上げする魔法の言葉、賞与。でも、経理担当者にとっては、嬉しい反面、ちょっと複雑な処理が必要になるのが賞与ですよね。
「賞与の仕訳ってどうやるんだっけ？社会保険料とか所得税の計算がマジでわからん！」
そんなあなたのために、この記事では、簿記2級レベルの賞与の仕訳と計算方法を、どこよりもわかりやすく徹底解説します！
この記事を読めば、
さあ、賞与の仕訳マスターを目指して、一緒に学んでいきましょう！
簿記2級における賞与の仕訳：基本をマスター
まずは、賞与の仕訳の基本から確認していきましょう。
賞与とは？給与との違いを理解する
賞与とは、一般的に、定期的な給与とは別に、会社の業績や個人の貢献度に応じて支給される給与のことです。
給与と賞与の違いは、以下の点が挙げられます。
賞与の仕訳に必要な勘定科目
賞与の仕訳でよく使う勘定科目は、以下の通りです。
賞与の仕訳：基本的な流れと具体例
賞与の仕訳は、大きく分けて以下の2つの段階で行います。
1. 賞与支給決定時: 賞与の支給額を決定した時に、未払費用として計上します。
2. 賞与支給時: 実際に賞与を支給した時に、未払金を減らし、現金預金を減らします。
具体例：
従業員Aさんに、賞与300,000円を支給することに決定しました。社会保険料の会社負担分は45,000円、従業員負担分は30,000円、源泉所得税は20,000円です。
1. 賞与支給決定時
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| ——– | —— | ——– | —— |
| 給料手当 | 300,000 | 未払金 | 300,000 |
| 法定福利費 | 45,000 | 未払金 | 45,000 |
2. 賞与支給時
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| —— | —— | —— | —— |
| 未払金 | 345,000 | 預り金 | 50,000 |
| | | 現金 | 295,000 |
預り金の内訳
賞与の計算方法：社会保険料と所得税を徹底解説
賞与の計算で一番ややこしいのが、社会保険料と所得税の計算ですよね。
「種類が多くて、計算方法も複雑で、もうお手上げ！」
そんなあなたのために、社会保険料と所得税の計算方法を、わかりやすく解説していきます。
社会保険料の種類と計算方法（健康保険、厚生年金保険、雇用保険）
賞与にかかる社会保険料は、以下の3種類です。
1. 健康保険: 病気やケガをした際に医療費を補助する保険です。
2. 厚生年金保険: 老後の生活を保障する年金保険です。
3. 雇用保険: 失業した際に失業給付を支給する保険です。
それぞれの計算方法は、以下の通りです。
注意点: 社会保険料には、上限額があります。賞与額が上限額を超えた場合は、上限額を基に計算します。
所得税の計算方法（源泉徴収税額の求め方）
賞与にかかる所得税は、源泉徴収されます。源泉徴収税額は、以下の手順で計算します。
1. 賞与から社会保険料を控除する: 賞与額から、健康保険料、厚生年金保険料、雇用保険料を差し引きます。
2. 源泉徴収税額を求める: 国税庁の「賞与に対する源泉徴収税額の算出率の表」を用いて、源泉徴収税額を求めます。
注意点: 源泉徴収税額は、扶養親族の数などによって異なります。
賞与計算シミュレーション：具体例で理解を深める
具体例で賞与計算をシミュレーションしてみましょう。
例：
従業員Bさんに、賞与500,000円を支給します。
1. 社会保険料の計算
2. 所得税の計算
3. 支給額
賞与引当金：計上から取り崩しまで
賞与引当金は、将来の賞与支給に備えて計上する引当金のことです。
「賞与引当金って、何のために計上するの？どうやって仕訳するの？」
そんな疑問を解決するために、賞与引当金の計上から取り崩しまで、わかりやすく解説していきます。
賞与引当金とは？計上の必要性とメリット
賞与引当金は、会計期間の損益を正しく計算するために計上します。
計上の必要性
計上のメリット
賞与引当金の計上仕訳
賞与引当金の計上仕訳は、以下の通りです。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| ——– | —— | ———- | —— |
| 給料手当 | XXXX | 賞与引当金 | XXXX |
賞与引当金の取り崩し仕訳
実際に賞与を支給する際には、賞与引当金を取り崩します。取り崩し仕訳は、以下の通りです。
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| ———- | —— | ——– | —— |
| 賞与引当金 | XXXX | 未払金 | XXXX |
賞与引当金に関する注意点
賞与の仕訳でよくある間違いと対策
賞与の仕訳は、間違いやすいポイントがいくつかあります。
「いつも同じところで間違えちゃうんだよな…」
そんなあなたのために、賞与の仕訳でよくある間違いとその対策を解説していきます。
社会保険料の計算間違い
社会保険料の計算間違いは、非常によくあるミスです。
原因
対策
所得税の計算間違い
所得税の計算間違いも、よくあるミスの一つです。
原因
対策
賞与引当金の計上漏れ
賞与引当金の計上漏れは、期間損益計算を誤らせる原因となります。
原因
対策
修正仕訳の方法
仕訳に間違いがあった場合は、速やかに修正仕訳を行いましょう。
修正仕訳の例
給料手当の金額を10,000円少なく計上していた場合
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| —— | —— | —— | —— |
| 給料手当 | 10,000 | 未払金 | 10,000 |
賞与明細の見方：控除項目をチェック
賞与明細には、様々な控除項目が記載されています。
「この項目は何？なんでこんなに引かれてるの？」
そんな疑問を解決するために、賞与明細の見方を解説していきます。
賞与明細の各項目の意味
賞与明細には、主に以下の項目が記載されています。
社会保険料の控除額の確認ポイント
社会保険料の控除額は、以下の点を確認しましょう。
所得税の控除額の確認ポイント
所得税の控除額は、以下の点を確認しましょう。
賞与の仕訳を効率化するツールとソフト
賞与の仕訳は、手作業で行うと時間と手間がかかります。
「もっと効率的に仕訳できないかな…」
そんなあなたのために、賞与の仕訳を効率化するツールとソフトを紹介します。
会計ソフトの活用
会計ソフトは、賞与の仕訳を自動化する機能が搭載されています。
メリット
給与計算ソフトの活用
給与計算ソフトは、賞与の計算から仕訳まで、一連の業務を自動化する機能が搭載されています。
メリット
エクセルを使った賞与計算
会計ソフトや給与計算ソフトがない場合は、エクセルを使って賞与計算を行うことも可能です。
メリット
過去の賞与仕訳の修正：遡及処理について
過去の賞与仕訳に誤りがあった場合は、遡及処理が必要になる場合があります。
「過去の仕訳を修正するのって、なんか難しそう…」
そんなあなたのために、過去の賞与仕訳の修正方法を解説していきます。
修正が必要なケース
修正仕訳の方法
修正仕訳は、誤った仕訳を取り消し、正しい仕訳を計上することで行います。
税務署への対応
修正申告が必要な場合は、税務署に相談しましょう。
まとめ：賞与の仕訳と計算を完璧にするために
この記事では、簿記2級レベルの賞与の仕訳と計算方法を徹底解説しました。
この記事のポイント
さらに学習を進めるためのステップ
Q&A：よくある質問と回答
Q：賞与引当金は必ず計上しなければならないのですか？
A：必ず計上しなければならないわけではありませんが、期間損益計算を適正に行うためには、計上することが望ましいです。
Q：賞与の仕訳で、消費税はどのように扱いますか？
A：賞与は、消費税の課税対象とはなりません。
Q：賞与の計算を間違えた場合の修正仕訳はどうすればいいですか？
A：誤った仕訳を取り消し、正しい仕訳を計上することで修正します。
この記事が、あなたの賞与の仕訳マスターへの道しるべとなることを願っています！
