簿記3級で学ぶキャッシュフロー計算書とは？基本をわかりやすく解説
簿記3級の勉強、お疲れ様！ 貸借対照表や損益計算書はなんとなく分かってきたけど、キャッシュフロー計算書ってちょっと難しそう…って思ってない？ 大丈夫！ 今回は、キャッシュフロー計算書の基本を、簿記3級レベルで、めちゃくちゃ分かりやすく解説していくよ！ これを読めば、キャッシュフロー計算書に対する苦手意識がなくなること間違いなし！ さあ、一緒にキャッシュフロー計算書をマスターしよう！
キャッシュフロー計算書とは？その目的と重要性
キャッシュフロー計算書って、一体何を表しているんだろう？ 一言で言うと、会社のお金の流れを表しているんだ。
つまり、会社にどれだけお金が入ってきて、どれだけお金が出て行ったのかをまとめたものがキャッシュフロー計算書なんだね。
キャッシュフロー計算書の目的は、以下の3つ。
1. 会社の資金繰りの状況を把握する
2. 将来のキャッシュフローを予測する
3. 会社の経営成績を評価する
会社がどれだけ儲かっているか（利益）は損益計算書で分かるけど、実際にお金がどれだけあるか（現金）はキャッシュフロー計算書を見ないと分からないんだ。 例えば、売上が上がっていても、お金を回収できていなければ、会社は倒産してしまうかもしれないよね。 だから、キャッシュフロー計算書は、会社の健康状態をチェックするために、とっても重要な書類なんだ。
キャッシュフロー計算書を読むと何がわかる？
キャッシュフロー計算書を読むと、会社のお金の流れが手に取るように分かるようになるよ！ 具体的には、こんなことが分かるんだ。
これらの情報を分析することで、会社の安全性や成長性を評価することができるんだ。
損益計算書、貸借対照表との違い：3つの財務諸表の関係
簿記3級では、キャッシュフロー計算書以外にも、損益計算書と貸借対照表という重要な財務諸表を学ぶよね。 それぞれの役割を簡単にまとめると、こんな感じ。
この3つの財務諸表は、お互いに密接な関係があるんだ。 例えば、損益計算書の利益は、貸借対照表の利益剰余金に反映されるし、貸借対照表の資産や負債の変動は、キャッシュフロー計算書に影響を与えるんだ。 3つの財務諸表を組み合わせて分析することで、会社の全体像をより深く理解することができるようになるよ。
キャッシュフロー計算書が重要な理由：企業の資金繰りを把握する
さっきも少し触れたけど、キャッシュフロー計算書が特に重要なのは、企業の資金繰りを把握できる点なんだ。 どんなに利益が出ていても、手元にお金がなければ、会社は倒産してしまう可能性がある。
例えば、こんなケースを考えてみよう。
この場合、一見するとA社の方が業績が良いように見えるけど、資金繰りの状況を考えると、B社の方が安定していると言えるよね。 キャッシュフロー計算書は、このような隠れたリスクを見つけるために、非常に役立つんだ。
キャッシュフロー計算書の構成要素：3つの活動区分
キャッシュフロー計算書は、会社のお金の流れを3つの活動区分に分けて表示しているんだ。
1. 営業活動によるキャッシュフロー
2. 投資活動によるキャッシュフロー
3. 財務活動によるキャッシュフロー
それぞれの活動区分について、詳しく見ていこう！
営業活動によるキャッシュフロー：本業の活動
営業活動によるキャッシュフローは、会社の本業（商品やサービスの販売）によって生じるお金の流れを表しているんだ。 例えば、こんなものが含まれるよ。
営業活動によるキャッシュフローがプラスであれば、本業でしっかりお金を稼げていることを意味するよ。 逆に、マイナスであれば、本業で赤字になっているか、売掛金の回収が滞っている可能性があるんだ。
投資活動によるキャッシュフロー：資産の取得・売却
投資活動によるキャッシュフローは、会社が将来の利益のために行う投資活動によって生じるお金の流れを表しているんだ。 例えば、こんなものが含まれるよ。
投資活動によるキャッシュフローがマイナスであれば、積極的に投資を行っていることを意味するよ。 これは必ずしも悪いことではなく、将来の成長のために必要な投資である場合もあるんだ。 逆に、プラスであれば、資産を売却してお金を得ていることを意味するよ。
財務活動によるキャッシュフロー：資金調達・返済
財務活動によるキャッシュフローは、会社が資金を調達したり、返済したりする活動によって生じるお金の流れを表しているんだ。 例えば、こんなものが含まれるよ。
財務活動によるキャッシュフローがプラスであれば、資金調達を行っていることを意味するよ。 逆に、マイナスであれば、借金を返済したり、株主に配当金を支払ったりしていることを意味するんだ。
それぞれの活動区分が意味するもの：具体例で理解を深める
それぞれの活動区分が意味するものを、具体的な例で見てみよう。
例：A社のキャッシュフロー計算書
→ 本業で1億円の現金収入があった。
→ 新しい工場を建設するために、5000万円を投資した。
→ 銀行から2000万円の融資を受けた。
この例から、A社は本業でしっかり稼ぎながら、将来のために積極的に投資を行っていることが分かるよね。 また、資金調達も順調に行えていることが分かるんだ。
キャッシュフロー計算書の作成方法：直接法と間接法
キャッシュフロー計算書の作成方法には、直接法と間接法の2種類があるんだ。
直接法とは？：現金の収入と支出を直接集計
直接法は、現金の収入と支出を直接集計する方法だよ。 例えば、商品の販売による収入、仕入代金の支払い、人件費の支払いなどを、一つ一つ集計していくんだ。
直接法は、現金の流れを直接的に把握できるというメリットがあるけど、集計作業が大変なので、簿記3級ではあまり出題されないんだ。
間接法とは？：税引前当期純利益から調整
間接法は、損益計算書の税引前当期純利益から調整する方法だよ。 例えば、減価償却費や売掛金の増減などを調整することで、営業活動によるキャッシュフローを計算するんだ。
間接法は、直接法に比べて計算が簡単なので、簿記3級では間接法が一般的だよ。
どちらの方法を選ぶべき？：簿記3級では間接法が一般的
簿記3級では、間接法が一般的なので、まずは間接法の計算方法をしっかりマスターしよう。 直接法は、簿記2級で詳しく学ぶことになるよ。
間接法の計算例：具体的に数値を当てはめて解説
間接法の計算例を、具体的な数値を当てはめて解説するね。
例：B社の損益計算書
この場合、営業活動によるキャッシュフローは、以下のようになるよ。
営業活動によるキャッシュフロー = 税引前当期純利益 + 減価償却費 – 売掛金の増加 + 仕入債務の増加
= 1000万円 + 200万円 – 100万円 + 50万円
= 1150万円
つまり、B社の営業活動によるキャッシュフローは、1150万円ということになるんだ。
キャッシュフロー計算書の分析：企業の財務状況を把握する
キャッシュフロー計算書を分析することで、企業の財務状況をより深く理解することができるよ。
営業キャッシュフローの分析：本業の稼ぐ力を評価
営業キャッシュフローは、本業の稼ぐ力を評価するために重要な指標だよ。
営業キャッシュフローが継続的にプラスであれば、安定した経営ができていると言えるね。
投資キャッシュフローの分析：将来への投資状況を評価
投資キャッシュフローは、将来への投資状況を評価するために重要な指標だよ。
投資キャッシュフローがマイナスの場合、その投資が将来の利益につながるかどうかを慎重に評価する必要があるよ。
財務キャッシュフローの分析：資金調達の状況を評価
財務キャッシュフローは、資金調達の状況を評価するために重要な指標だよ。
財務キャッシュフローがプラスの場合、その資金調達が適切かどうかを評価する必要があるよ。 例えば、過剰な借入は、将来の経営を圧迫する可能性があるんだ。
フリーキャッシュフロー：企業が自由に使えるお金
フリーキャッシュフローは、企業が自由に使えるお金を表す指標だよ。 フリーキャッシュフローは、以下の式で計算するんだ。
フリーキャッシュフロー = 営業キャッシュフロー + 投資キャッシュフロー
フリーキャッシュフローが多いほど、企業は自由に投資や借金返済を行うことができるので、財務的な安定性が高いと言えるよ。
キャッシュフロー計算書に関する注意点：簿記3級で押さえておきたいポイント
キャッシュフロー計算書を作成する上で、簿記3級で押さえておきたいポイントをいくつか紹介するね。
減価償却費の取り扱い：間接法での調整
減価償却費は、固定資産の価値が時間とともに減少していく費用だよ。 減価償却費は、実際にお金が出て行くわけではないけど、税引前当期純利益を計算する上で費用として計上されるんだ。
間接法でキャッシュフロー計算書を作成する場合、減価償却費は税引前当期純利益に加算する必要があるよ。
未収入金、未払金の取り扱い：計上時期の調整
未収入金は、商品やサービスを販売したものの、まだお金を受け取っていない金額のことだよ。 未払金は、商品やサービスを購入したものの、まだお金を支払っていない金額のことだよ。
キャッシュフロー計算書では、現金の収入と支出を記録するので、未収入金や未払金の増減を調整する必要があるよ。
税金の取り扱い：法人税等の支払い
法人税等は、会社の利益に対して課される税金だよ。 法人税等は、実際にお金が出て行くので、キャッシュフロー計算書に計上する必要があるよ。
キャッシュフロー計算書の誤り：修正方法と注意点
キャッシュフロー計算書に誤りがあった場合、速やかに修正する必要があるよ。 誤りの修正方法には、以下の2つがあるんだ。
1. 前期損益修正：過去の財務諸表を修正する方法
2. 当期修正：当期の財務諸表で誤りを修正する方法
重要な誤りについては、前期損益修正を行う必要があるよ。
まとめ：簿記3級でキャッシュフロー計算書を理解することの重要性
簿記3級でキャッシュフロー計算書を理解することは、とっても重要だよ！
キャッシュフロー計算書を理解することのメリット：企業の現状を把握
キャッシュフロー計算書を理解することで、企業の資金繰りの状況や将来の成長性を評価することができるようになるよ。 これは、就職活動や投資判断をする上で、非常に役立つ知識なんだ。
今後のステップ：簿記2級に向けての学習
簿記3級をマスターしたら、次は簿記2級に挑戦してみよう！ 簿記2級では、キャッシュフロー計算書について、さらに深く学ぶことができるよ。
財務分析の基礎：キャッシュフロー計算書を活かす
キャッシュフロー計算書は、財務分析の基礎となる重要な財務諸表だよ。 キャッシュフロー計算書を理解することで、企業の財務状況を正しく評価し、適切な経営判断をすることができるようになるんだ。
Q&A：キャッシュフロー計算書に関するよくある質問
最後に、キャッシュフロー計算書に関するよくある質問に答えるね。
Q1：キャッシュフロー計算書はどのように役立ちますか？
A：キャッシュフロー計算書は、企業の資金繰りの状況や将来の成長性を評価するために役立ちます。 投資判断や就職活動をする上で、非常に重要な情報源となります。
Q2：キャッシュフロー計算書を作成する上での注意点はありますか？
A：キャッシュフロー計算書を作成する上での注意点は、現金の収入と支出を正確に記録することです。 また、減価償却費や未収入金、未払金などの調整を適切に行うことも重要です。
どうだったかな？ 今回は、簿記3級で学ぶキャッシュフロー計算書の基本を、分かりやすく解説したよ。 これを参考に、キャッシュフロー計算書をしっかりマスターして、簿記3級合格を目指して頑張ってね！ 応援してるよ！
